Ta sesja Pytań i Odpowiedzi koncentruje się na temacie jednoosobowych spółek z ograniczoną odpowiedzialnością (LLC) w Stanach Zjednoczonych i omawia obowiązki podatkowe spoczywające na ich właścicielach.
Pytanie:
Co to jest Sole Member LLC?
Odpowiedź:
Sole Member LLC (Single-Member Limited Liability Company, SMLLC), czyli Jednoosobowa Spółka LLC, to struktura podmiotu gospodarczego dozwolona przez prawa stanowe w USA. Jak sama nazwa wskazuje, taka spółka ma tylko jednego (jedynego) właściciela, zwanego członkiem. Bohater trylogii filmowej “The Hangover” grany przez Zach Galifianakis’a określiłby to jako “One Man Wolf Pack”.
P:
Jakie są korzyści i wady posiadania SMLLC?
O:
Korzyści:
Ograniczona odpowiedzialność. Podobnie jak korporacje i spółki partnerskie, SMLLC zapewnia właścicielowi ochronę przed osobistą odpowiedzialnością za długi i roszczenia biznesowe firmy.
Elastyczność w opodatkowaniu, sam możesz wybrać, jak chcesz opodatkować swoją firmę: jako jednoosobowy przedsiębiorca lub korporacja. Czyli masz do wyboru pizza na miejscu lub na wynos.
Prostota i mniej formalności, SMLLC jest bardziej przyjazne dla małych firm i przedsiębiorców niż struktura dużej koropracji.
Wady:
Pomimo ochrony przed odpowiedzialnością, SMLLC ma większe ryzyko niż spółki wieloosobowe.
Chociaż jest mniej wymagań formalnych niż dla większych firm, to wciąż musisz spełnić pewne obowiązki prawne i księgowe.
Jestes sam, SM LLC nie może mieć innych wspólników lub udziałowców.
P:
Czy IRS uznaje innych (nienotowanych) partnerów Sole Member LLC za właścicieli?
O:
Nie, tak nie jest. Niezależnie od jakichkolwiek umów z jakimkolwiek „cichym” partnerem, urząd podatkowy IRS bierze pod uwagę tylko jednego właściciela i tylko jego pociąga do odpowiedzialności za wszystkie zobowiązania podatkowe związane z SMLLC.
P:
Jakie jest traktowanie podatkowe SMLLC?
O:
Dla celów federalnego podatku dochodowego jednoosobowa spółka LLC jest zazwyczaj traktowana jako „podmiot pomijany”, chyba że zdecyduje się być traktowana jako spółka kapitałowa. W przypadku braku takiego wyboru, całą działalność LLC należy zgłosić w osobistym zeznaniu podatkowym jej właściciela.
P:
W jaki sposób podmiot SMLLC składa raport do urzędu skarbowego IRS? Z jakiego formularza podatkowego należy skorzystać?
O:
Właściciel spółki LLC zgłasza swój zysk lub stratę netto w swoim własnym zeznaniu podatkowym, korzystając z formularza 1040NR (zeznanie podatkowe dotyczące cudzoziemców niebędących rezydentami USA). W szczególności Załącznik C (Zysk lub strata z działalności) służy do zgłaszania dochodów i wydatków LLC.
P:
Czy oprócz zeznania podatkowego właściciela obowiązują inne wymogi dotyczące sprawozdawczości podatkowej w przypadku SMLLC?
O:
Oczywiście! Chociaż Twoja spółka LLC nie jest zobowiązana do składania podatków w USA, musi złożyć formularz 5472 (zeznanie informacyjne amerykańskiej korporacji z 25% udziałem zagranicznym lub zagranicznej korporacji prowadzącej działalność handlową lub biznesową w USA). Niezłożenie tego formularza to jak jazda bez prawa jazdy. Grozi to karą w wysokości do 25 000,00 USD. Zdecydowanie zaleca się więc przestrzeganie tego wymogu i unikanie mandatów!
P:
Czy w przypadku SMLLC obowiązują jakieś stanowe wymogi podatkowe?
O:
SMLLC jest traktowana jako podmiot pomijany dla celów podatków federalnych, jakby był niewidzialny dla IRS. Ale na poziomie stanowym to już inna bajka. Właściciel SMLLC musi być świadomy konsekwencji podatkowych w swoim stanie i przestrzegać wszelkich wymogów dotyczących składania dokumentów specyficznych dla tej jurysdykcji.
P:
Czy właściciel SMLLC ma jakieś międzynarodowe konsekwencje podatkowe?
O:
Zagraniczny właściciel SMLLC powinien zadeklarować swój dochód uzyskany w USA nie tylko w zeznaniu podatkowym w USA, ale także w zeznaniu dotyczącym kraju zamieszkania właściciela. Zapewnia to zgodność z amerykańskimi i zagranicznymi przepisami podatkowymi.
P:
Mój SMLLC uzyskał numer EIN (numer identyfikacyjny pracodawcy) od IRS. Czy mogę rozliczyć podatki korzystając z tego numeru?
O:
Nie, nie można używać numeru EIN SMLLC w swoim osobistym zeznaniu podatkowym. Zamiast tego we wszystkich deklaracjach informacyjnych związanych z podatkami dochodowymi w USA należy używać indywidualnego numeru identyfikacyjnego podatnika (ITIN).
P:
Co się stanie, jeśli nie mam numeru ITIN?
O:
Bardzo ważne jest, aby niezwłocznie złożyć wniosek o numer ITIN. Bez numeru ITIN nie można złożyć wniosku o przedłużenie podatku ani złożyć zeznania podatkowego. Uzyskanie numeru ITIN od IRS może zająć kilka tygodni, dlatego należy rozpocząć ten proces jak najszybciej.
P:
Jak mogę uzyskać numer ITIN?
O:
Oto kroki potrzebne do uzyskania numeru ITIN:
1. Wypełnij formularz W-7:
◦ Wypełnij formularz W-7, który jest wnioskiem o nadanie indywidualnego numeru identyfikacyjnego podatnika IRS.
◦ Formularz W-7 można znaleźć na stronie internetowej IRS lub u upoważnionych doradców podatkowych.
2. Dostarcz dokumenty potwierdzające:
◦ Zbierz niezbędne dokumenty, aby zweryfikować swoją tożsamość i status zagraniczny.
◦ IRS akceptuje różne dokumenty, w tym paszport zagraniczny lub kombinację innych akceptowanych dokumentów.
3. Poświadczone kopie:
◦ Jeśli przesyłasz kopie oryginalnych dokumentów, upewnij się, że są one odpowiednio poświadczone przez instytucję wydającą (zagraniczną lub krajową).
◦ Kopia poświadczona notarialnie nie jest wystarczająca; musi być ostemplowany przez agencję wydającą lub upoważnionego agenta.
4. Złóż wniosek:
◦ Wyślij wypełniony formularz W-7 wraz z dokumentami uzupełniającymi do urzędu skarbowego.
Alternatywnie możesz umówić się na randkę z agentem urzędu skarbowego w Centrum Pomocy dla Podatników IRS podczas pobytu w Stanach Zjednoczonych, lub skorzystać z usług certyfikowanego agenta w USA lub za granicą.
P:
Ile czasu zajmuje otrzymanie ITIN?
O:
IRS rozpatrzy Twój wniosek i powinieneś otrzymać numer ITIN w ciągu dwóch do czterech tygodni.
P:
Jakie kroki powinienem podjąć po uzyskaniu numeru ITIN?
O:
Po otrzymaniu numeru ITIN należy przystąpić do złożenia zeznania podatkowego. Ureguluj wszelkie zaległe kwoty, w tym naliczone odsetki i kary, jeśli mają zastosowanie. Pamiętaj, że numer ITIN służy celom podatkowym i nie przyznaje zezwolenia na pracę ani żadnego innego statusu prawnego.
P:
Czy właściciel SMLLC musi płacić w USA podatek na ubezpieczenia społeczne, cos takiego jak ZUS w Polsce?
O:
Obcokrajowcy niebędący rezydentami, którzy nie mieszkają w USA, nie są zobowiązani do płacenia podatku od ubezpieczenie społeczne. Jeśli nie jesteś rezydentem USA to powinieneś wystąpić o zaświadczenie o ubezpieczeniu (formularz PL/USA 1) w celu zwolnienia ze składek na ubezpieczenie społeczne w USA.
Jednakże cudzoziemiec będący rezydentem USA i prowadzący tam działalność gospodarczą na własny rachunek, musi płacić amerykański podatek Social Security, jeśli obowiązuje go międzynarodowa umowa o zabezpieczeniu społecznym. Umowy takie rząd USA posiada z 30 różnymi krajami, w tym z Polską.
P:
Słyszałem, że podatnicy w USA płacą mniejsze podatki jeśli są w związku małżeńskim. Czy doyczy to też cudziemcow?
O:
Jeśli jesteś cudzoziemcem niebędącym rezydentem USA i składasz formularz 1040-NR, masz możliwość skorzystania z jednego z trzech statusów zgłoszenia:
osoba indywidualna,
małżeństwo rozliczające podatki oddzielnie,
lub kwalifikujący się pozostały przy życiu małżonek.
Ogólnie rzecz biorąc, nie można złożyć wspólnego zeznania w związku małżeńskim, jeżeli którekolwiek z małżonków było cudzoziemcem niebędącym rezydentem w dowolnym momencie roku podatkowego. Jednakże cudzoziemcy niebędący rezydentami, pozostający w związku małżeńskim z obywatelami lub rezydentami USA, mogą zdecydować się na traktowanie ich jak rezydenci USA i składać wspólne zeznania. Kwalifikacja “pozostały przy życiu małżonek” dotyczy wyłącznie mieszkańcow Kanady, Meksyku, Korei Południowej. W większości przypadków, zagraniczni właściciele spółek SMLL rozliczają więc swoje podatki w USA jako osoby indywidualne.
P:
Słyszałem, że podatnicy w USA nie muszą płacić podatku dochodowego za pierwsze 27 700 dolarów dochodu. Czy jak też mogę odjąć ta sumę od zysków mojego SMLLC?
O:
Podana kwota to tzw. Odliczenie Standardowe dla małżeństw rozliczające się wspólnie, z którego mogą skorzystać wyłącznie pary, które legalnie i na stałe zamieszkują w USA. Jeśli jesteś cudzoziemcem niebędącym rezydentem, nie możesz ubiegać się o standardowe odliczenia. Możesz jednak odliczyć od dochodu swojej firmy wydatki związane z prowadzeniem działalności gospodarczej w USA. Odliczenia te należy uwzględnić w Załączniku A do formularza 1040-NR.
Wyszczególnione odliczenia dotyczą tylko:
Stanowych i lokalnych podatków dochodowych
Darowizn na cele charytatywne na rzecz amerykańskich organizacji non-profit,
Strat w postaci utraty życia i kradzieży wynikające z klęski żywiołowej ogłoszonej przez władze federalne
Innych szczegółowych odliczeń.
P:
Czy jest coś, czego powinienem unikać jako właściciel Sole Member LLC?
O:
Jako właściciel SMLLC powinieneś unikać:
Mieszania finansów osobistych z biznesowymi. To jakbyś miał dwie kieszenie – jedną na pieniądze firmowe, a drugą na osobiste. Nie mieszaj ich!
Unikaj ignorowania formalności prawnych i wymagań księgowych. SMLLC może wydawać się mało formalne, ale wciąż musisz przestrzegać obowiązujących zasad i przepisów.
Unikaj myślenia, że jesteś calkowiecie bezpieczny przed odpowiedzialnością prawno, bo mimo ze SMLLC chroni twoje prywatne aktywa, Ty sam nie jesteś całkowicie bezpieczny przed odpowiedzialnością.
Czasami mniej to więcej. Nie próbuj zrobić wszystkiego sam. Unikaj myślenia, że jesteś Samotnym Wilkiem; współpracuj z innymi przedsiębiorcami, korzystaj z porad doradcow, mentorów i ucz się od innych!
